Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG befreit Selbstständige von der Umsatzsteuer, wenn ihr Umsatz im Vorjahr 25.000 Euro und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht übersteigt. Kleinunternehmer weisen keine Umsatzsteuer aus, ziehen aber auch keine Vorsteuer. Seit 2025 gelten neue, höhere Grenzen.
Die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) erspart Selbstständigen den Umsatzsteuer-Ausweis und die Umsatzsteuer-Voranmeldung. Seit 1. Januar 2025 gelten zwei Grenzen: 25.000 Euro Vorjahresumsatz und 100.000 Euro im laufenden Jahr. Wird die 100.000-Euro-Grenze unterjährig überschritten, endet der Status sofort. Kleinunternehmer stellen Rechnungen ohne Umsatzsteuer aus, verlieren dafür den Vorsteuerabzug. Der Verzicht auf die Regelung bindet fünf Jahre.
Was ist die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG?
Die Kleinunternehmerregelung ist eine umsatzsteuerliche Vereinfachung im deutschen Umsatzsteuergesetz. Sie befreit Unternehmer mit geringem Umsatz von der Pflicht, Umsatzsteuer auf ihren Rechnungen auszuweisen und an das Finanzamt abzuführen. Rechtsgrundlage ist § 19 des Umsatzsteuergesetzes (UStG).
Ein Kleinunternehmer ist ein Unternehmer, dessen Umsatz die gesetzlichen Schwellenwerte nicht überschreitet und der deshalb umsatzsteuerlich wie ein Endverbraucher behandelt wird. Die Regelung gilt für alle Rechtsformen: Einzelunternehmer, Freiberufler, Gewerbetreibende und auch Personengesellschaften wie die GbR. Entscheidend ist allein der Umsatz, nicht der Gewinn.
Seit dem 1. Januar 2025 hat der Gesetzgeber die Regelung grundlegend reformiert. Nach Angaben der IHK gelten Kleinunternehmer-Umsätze seither als echte steuerbefreite Umsätze und nicht mehr als Umsätze, bei denen die Steuer lediglich nicht erhoben wird. Diese systematische Änderung wirkt sich unter anderem auf die Rechnungsstellung und die E-Rechnungspflicht aus.
Der Zweck der Regelung ist Bürokratieabbau. Wer nur nebenberuflich gründet, geringe Umsätze erzielt oder als Freiberufler startet, spart sich die monatliche oder vierteljährliche Umsatzsteuer-Voranmeldung und die laufende Buchführung rund um die Vorsteuer. Weitere Grundlagen zur Existenzgründung finden Selbstständige in unserer Rubrik Gründung.
Welche Umsatzgrenzen gelten 2026?
Für die Kleinunternehmerregelung gelten seit 2025 zwei Grenzen: Der Gesamtumsatz darf im vorangegangenen Kalenderjahr 25.000 Euro nicht überschritten haben und im laufenden Kalenderjahr 100.000 Euro nicht übersteigen. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein.
Vor der Reform lagen die Werte niedriger: 22.000 Euro Vorjahresumsatz und 50.000 Euro voraussichtlicher Jahresumsatz. Die Anhebung auf 25.000 und 100.000 Euro erweitert den Kreis der berechtigten Unternehmer deutlich. Die Beträge verstehen sich seit 2025 als Nettogrößen ohne fiktive Umsatzsteuer.
Ein zentraler Unterschied zur alten Rechtslage betrifft die zweite Grenze. Die 100.000-Euro-Marke ist ein harter Deckel für das laufende Jahr. Wird sie unterjährig überschritten, endet die Kleinunternehmereigenschaft nicht erst im Folgejahr, sondern sofort ab dem Umsatz, mit dem die Grenze gerissen wird. Ab diesem Geschäft muss der Unternehmer Umsatzsteuer ausweisen.
Der häufigste Praxisfehler liegt im Gründungsjahr. Wer neu startet, hat keinen Vorjahresumsatz — für ihn zählt allein die 25.000-Euro-Grenze im ersten Jahr. Diese wird seit 2025 nicht mehr auf einen Jahreswert hochgerechnet, auch wenn die Tätigkeit erst im Oktober beginnt. Wer im vierten Quartal 20.000 Euro umsetzt, bleibt also Kleinunternehmer, obwohl der rechnerische Jahresumsatz weit höher läge.
Wie stellen Kleinunternehmer Rechnungen aus?
Kleinunternehmer stellen Rechnungen ohne Umsatzsteuer aus. Sie weisen weder einen Steuersatz noch einen Steuerbetrag aus und ergänzen stattdessen einen Hinweis auf die Steuerbefreiung nach § 19 UStG. Alle übrigen Pflichtangaben einer Rechnung bleiben bestehen.
Ein üblicher Hinweis lautet: „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“ Ohne diesen Zusatz ist die Rechnung formal unvollständig. Die weiteren Pflichtangaben umfassen den vollständigen Namen und die Anschrift beider Parteien, die Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, das Rechnungsdatum, eine fortlaufende Rechnungsnummer, die Menge und Art der Leistung sowie den Zeitpunkt der Lieferung.
Ein wichtiger Effekt: Weil Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen, dürfen ihre Geschäftskunden aus diesen Rechnungen auch keine Vorsteuer ziehen. Für Kunden, die selbst vorsteuerabzugsberechtigt sind, ist der Kleinunternehmer-Status daher neutral bis leicht nachteilig, für private Endkunden dagegen ein echter Preisvorteil.
Weist ein Kleinunternehmer versehentlich Umsatzsteuer auf einer Rechnung aus, schuldet er diesen Betrag dem Finanzamt nach § 14c UStG — auch ohne Berechtigung zum Steuerausweis. Rechnungsvorlagen sollten deshalb vor dem ersten Versand geprüft werden. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuerberatung.
Gilt die E-Rechnungspflicht auch für Kleinunternehmer?
Kleinunternehmer sind seit 2025 von der Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen befreit, müssen elektronische Rechnungen im B2B-Bereich aber empfangen und verarbeiten können. Diese Empfangspflicht gilt seit dem 1. Januar 2025 ausnahmslos für alle Unternehmen.
Die E-Rechnung im Sinne des Gesetzes ist eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format nach der europäischen Norm EN 16931, etwa im Format ZUGFeRD oder XRechnung. Eine einfache PDF-Datei gilt nicht als E-Rechnung. Für den Empfang genügt in der Praxis eine E-Mail-Adresse und eine Software, die das strukturierte Format lesbar macht.
Für die Ausstellung dürfen Kleinunternehmer weiterhin sonstige Rechnungen verwenden, also klassische Papier- oder PDF-Rechnungen. Diese Erleichterung wurde im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2024 festgeschrieben. Wer freiwillig E-Rechnungen ausstellt, benötigt dafür jedoch die Zustimmung des Empfängers.
Wann lohnt sich der Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung?
Der Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung lohnt sich vor allem für Unternehmer mit hohen Anfangsinvestitionen und überwiegend geschäftlichen Kunden. Wer zur Regelbesteuerung optiert, darf Vorsteuer aus Eingangsrechnungen ziehen und sich so einen Teil seiner Kosten vom Finanzamt zurückholen.
Der Verzicht erfolgt durch eine formlose Erklärung gegenüber dem Finanzamt oder faktisch dadurch, dass in der Umsatzsteuer-Voranmeldung Steuer ausgewiesen wird. Wichtig ist die Bindungsfrist: Der Verzicht bindet fünf Kalenderjahre. In dieser Zeit ist eine Rückkehr zur Kleinunternehmerregelung ausgeschlossen.
Drei Konstellationen sprechen für den Verzicht: hohe Investitionen in Ausstattung, Waren oder Wareneinsatz mit entsprechender Vorsteuer; ein Kundenstamm, der überwiegend aus vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen besteht; und die Erwartung, die Umsatzgrenzen ohnehin bald zu überschreiten. Wer dagegen private Endkunden bedient und kaum Vorsteuer hat, fährt mit der Kleinunternehmerregelung meist besser. Eine Übersicht steuerlicher Themen für Selbstständige bietet unsere Rubrik Finanzen.
💬 Meine Einschätzung
Die gängige Annahme lautet, die Kleinunternehmerregelung sei immer die einfachste und günstigste Wahl. In der Praxis zeigt sich ein differenzierteres Bild. Der Statuswechsel ist der eigentliche Stolperstein: Viele überschreiten die Vorjahresgrenze von 25.000 Euro unbemerkt und rutschen zum Jahreswechsel in die Regelbesteuerung, ohne ihre Preise und Rechnungsvorlagen vorbereitet zu haben. Wer zwischen 20.000 und 25.000 Euro Umsatz liegt, sollte den Wechsel deshalb ein Quartal im Voraus einplanen — Buchhaltungssoftware, Rechnungstexte und Kundenkommunikation umstellen, bevor das Finanzamt es einfordert. Die neue 100.000-Euro-Grenze als harter unterjähriger Deckel macht diese Vorausplanung noch wichtiger als früher.
- Zwei Grenzen seit 2025: 25.000 Euro Vorjahr, 100.000 Euro laufendes Jahr
- Die 100.000-Euro-Grenze wirkt sofort — bei Überschreiten endet der Status unterjährig
- Rechnungen ohne Umsatzsteuer, dafür Pflicht-Hinweis auf § 19 UStG
- Kein Vorsteuerabzug, kein Ausweis von Umsatzsteuer
- E-Rechnungen empfangen ist Pflicht, ausstellen freiwillig
- Verzicht auf die Regelung bindet fünf Kalenderjahre
Welche Vor- und Nachteile hat die Kleinunternehmerregelung?
Die Kleinunternehmerregelung bietet weniger Bürokratie und einen Preisvorteil bei Privatkunden, kostet aber den Vorsteuerabzug und kann im Geschäftskundenmarkt als Signal für geringe Größe wirken. Ob die Vorteile überwiegen, hängt von Kundenstruktur und Kostenprofil ab.
Zu den Vorteilen zählen vier Punkte: keine Umsatzsteuer-Voranmeldung, keine Umsatzsteuer-Abführung, ein einfacherer Rechnungsaufbau und niedrigere Endpreise für nicht vorsteuerabzugsberechtigte Kunden. Gerade bei privaten Endverbrauchern lässt sich dadurch ein Preisvorteil von bis zu 19 Prozent gegenüber regelbesteuerten Wettbewerbern erzielen.
Dem stehen drei Nachteile gegenüber: der fehlende Vorsteuerabzug bei Anschaffungen, der Aufwand beim späteren Wechsel zur Regelbesteuerung und ein möglicher Imageeffekt. Manche Geschäftskunden erkennen am fehlenden Steuerausweis, dass es sich um einen kleinen Anbieter handelt. In vielen Branchen spielt das keine Rolle, in beratungsnahen B2B-Feldern gelegentlich schon.
Häufige Fragen zur Kleinunternehmerregelung
Diese Fragen tauchen rund um § 19 UStG regelmäßig auf und ergänzen die Hauptkapitel um praktische Detail-Aspekte.
Muss ich die Kleinunternehmerregelung beantragen?
Die Regelung wird nicht beantragt, sondern im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung bei Gründung gewählt. Wer die Umsatzgrenzen einhält und nicht ausdrücklich zur Regelbesteuerung optiert, gilt automatisch als Kleinunternehmer.
Zählt der Gewinn oder der Umsatz für die Grenzen?
Maßgeblich ist ausschließlich der Umsatz, also die Summe der Einnahmen, nicht der Gewinn nach Abzug der Kosten. Ein Unternehmer mit 30.000 Euro Umsatz und 5.000 Euro Gewinn überschreitet die Vorjahresgrenze und ist kein Kleinunternehmer mehr.
Kann ich als Kleinunternehmer freiwillig Umsatzsteuer ausweisen?
Nein. Kleinunternehmer dürfen keine Umsatzsteuer ausweisen. Wer dennoch Steuer auf der Rechnung ausweist, schuldet den Betrag nach § 14c UStG dem Finanzamt. Wer Umsatzsteuer ausweisen möchte, muss zur Regelbesteuerung optieren.
Gilt die Regelung auch für Kapitalgesellschaften?
Ja. Auch eine GmbH oder UG kann die Kleinunternehmerregelung nutzen, sofern sie die Umsatzgrenzen einhält. In der Praxis überschreiten Kapitalgesellschaften diese Grenzen jedoch häufig, sodass die Regelung dort seltener zur Anwendung kommt.
Quellen und weiterführende Literatur
Die folgenden Stellen bieten verlässliche und aktuelle Informationen zur Kleinunternehmerregelung.
- Umsatzsteuergesetz § 19 UStG · gesetze-im-internet.de · Der amtliche Gesetzestext mit den geltenden Umsatzgrenzen und Voraussetzungen.
- IHK München — Kleinunternehmerregelung · ihk-muenchen.de · Praxisleitfaden zur reformierten Regelung seit 2025 inklusive Rechnungsanforderungen.
- IHK Region Stuttgart — Umsatzsteuer national · ihk.de · Übersicht zu Umsatzgrenzen, Wechsel und Verzicht auf die Regelung.
- Bundesministerium der Finanzen — E-Rechnung · bundesfinanzministerium.de · Regeln zur E-Rechnungspflicht und den Übergangsfristen ab 2025.
- Jahressteuergesetz 2024 · bundesgesetzblatt.de · Rechtsgrundlage der Anhebung der Umsatzgrenzen und der E-Rechnungs-Erleichterung für Kleinunternehmer.
